Struktur
Gewachsene Strukturen sind selten geplante Strukturen. Das fällt erst auf, wenn verkauft, vererbt oder geprüft wird.
Die meisten Strukturen sind nicht gebaut, sondern gewachsen. Das fällt jahrelang nicht auf und dann alles auf einmal: beim Verkauf, bei der Nachfolge oder bei der Betriebsprüfung.
Typische Anzeichen: Das Betriebsgrundstück liegt im Privatvermögen des Gesellschafters, aber die GmbH nutzt es. Gewinne stapeln sich in der operativen Gesellschaft, obwohl sie dort dem vollen Haftungsrisiko ausgesetzt sind. Anteile liegen unmittelbar bei natürlichen Personen, obwohl ein Verkauf absehbar ist. Oder es existieren mehrere Gesellschaften nebeneinander, deren Verhältnis zueinander nie schriftlich geordnet wurde.
Keines dieser Merkmale ist für sich genommen ein Fehler. Zusammen ergeben sie eine Struktur, die in ruhigen Zeiten funktioniert und im entscheidenden Moment sehr teuer wird.
Überlässt ein Gesellschafter seiner GmbH eine wesentliche Betriebsgrundlage, etwa das Grundstück oder die Halle, und beherrscht er beide Seiten, liegt regelmäßig eine Betriebsaufspaltung vor. Das Grundstück wird damit steuerlich zu Betriebsvermögen, ohne dass jemand einen Antrag gestellt hätte.
Solange die Verhältnisse bestehen, passiert nichts. Entfällt aber die personelle oder sachliche Verflechtung, etwa durch Schenkung an Kinder, Erbfall oder Anteilsverkauf, gilt der Betrieb als aufgegeben. Dann werden stille Reserven auf einen Schlag steuerpflichtig, in der Regel ohne Liquiditätszufluss.
Das Umwandlungssteuergesetz erlaubt es, Betriebe, Teilbetriebe und Anteile zu Buchwerten zu übertragen. Einbringung in eine Holding, Ausgliederung eines Geschäftsbereichs oder Formwechsel lassen sich damit häufig ohne sofortige Steuerlast abbilden.
Der Preis dafür sind Sperrfristen. Werden eingebrachte Anteile innerhalb von sieben Jahren veräußert, wird der Vorgang anteilig rückwirkend besteuert. Wer den Verkauf plant, sollte den Umbau deshalb früh angehen und nicht erst, wenn der Kaufinteressent schon am Tisch sitzt.
Gewachsene Strukturen sind selten geplante Strukturen. Das fällt erst auf, wenn verkauft, vererbt oder geprüft wird.
Spätestens wenn Nachfolge, Verkauf oder eine größere Investition ansteht. Sinnvoll ist die Prüfung deutlich davor, weil die wirksamen Instrumente Vorlaufzeit brauchen.
Neben Beratungs- und Notarkosten sind vor allem Grunderwerbsteuer und mögliche Aufdeckung stiller Reserven zu betrachten. Erst die Gegenrechnung zeigt, ob sich der Umbau lohnt.
Häufig ja, etwa durch Einbringung des Besitzunternehmens. Der Weg muss aber vor dem auslösenden Ereignis beschritten werden.
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